미국의 이전 가격 규제는 복잡하고 다양한 요소로 이루어져 있으며, 미국 국세청(IRS)이 이를 감독하고 있다. IRS는 연방세법 (Internal Revenue Code) Section 482에 명시된 지침을 적용하여 이러한 규제를 시행하며, 이 법적인 framework는 독립된 제3자 간의 거래에서 이루어지는 조건과 일치하도록 관련 당사자 간의 거래를 보장하기 위해 고안된 '공정 시장 가치 원칙'을 강조한다
1) 이전 가격 범위:
이전 가격은 유형 상품 거래에만 국한된다는 일반적인 오해와는 달리, 그 범위는 훨씬 더 광범위하다. 많은 사람들이 관련 회사 간의 물리적 제품 구매 및 판매와만 연관시키지만, 공정 시장 가치 이전 가격 원칙은 관련 회사 간의 다양한 거래에 필수적이기 때문이다. 여기에는 관련 당사자를 대신하여 유형 제품을 제조하는 것, 유통, 서비스 제공(소싱/조달, 판매 및 마케팅, 연구 개발, 엔지니어링, 로지스틱스 또는 백오피스 서비스 등), 지적 재산권의 이전 또는 라이선스, 심지어 회사 간 대출, 차입 또는 보증과 같은 금융 거래가 포함된다
2) 미국 이전 가격 문서화 와 불이행의 결과:
미국의 이전 가격 규정은 이전 가격 입장에 대한 서면작업을 의무화하지 않는다. 그러나 납세자는 이전가격 IRS의 감사결과로 인한 가산세로 인한 중대한 벌금을 피하기 위해 기한내에 작업된 이전 가격 문서를 유지해야 한다. 연방세법 Section 6662에 따른 정확성에 관련 벌금은 이전 가격 가치 평가 오류로 인한 과소 납부액에 대해 20%에서 40%까지 적용된다.
벌금을 피하기 위해 납세자는 이전 가격이 합리적이고 신뢰성 있게 결정되었으며, 신고 당시 작업이 완료되었고, 요청 시 30일 이내에 IRS에 제출되었음을 입증하는 문서를 준비해야 한다. 연방세법 Section 1.6662-6에 따르면 필요한 자료에는 납세자의 사업 개요, 조직 구조, 가격 결정 방법 정당화, 통제된 거래 세부 사항이 포함된다.
IRS는 산업 및 회사 맥락, 기능 및 위험 분석, 최선의 방법에 대한 지원 등의 영역에서 개선 사항을 제안하는 비공식 지침을 발표한바있고, 이전 가격 결론의 타당성은 납세자의 경험, 신뢰할 수 있는 데이터에 대한 의존도, 연방세법 Section 482 규정 준수, 전문가 분석에 대한 신뢰도, 이전 가격 조정의 크기 등의 요소를 기반으로 평가된다.
관련 사실과 상황에 변화가 없는 한 이전 가격 문서에 대한 연간 업데이트는 의무 사항이 아니지만, IRS의 감사시에 정상가격에 대한 신뢰성을 높이고, 감사위험을 줄이기 위해서는 연간 업데이트가 권고되며, 연간 매출이 8억 5천만 달러를 초과하는 미국 다국적 기업의 최상위 모회사는 양식 8975(CbC 보고서: Country-by-country reporting)와 Schedule A를 제출해야 한다. 이 보고는 OECD 지침과 일치하며 각 구성 요소 간에 기밀리에 공유되는 세무 당국 간의 재무 데이터를 공개하게된다. 미국은 CbC 보고서의 공개를 요구하지 않지만, CbC 보고서의 요구 사항은 대규모 다국적 기업이 이전 가격을 적절히 문서화하도록 권고하여 IRS감사대응의 신뢰도를 높이는것이 일반적이다.
3) 최근 동향:
2023년 2월 9일, 거의 7년에 걸친 소송 끝에 발표된 3M 대 국세청장 사건에 대한 미국 조세법원의 판결은 주목할 만한 판결이다. 이 사건은 브라질에 있는 3M 자회사가 미국 법인에 지불한 지적재산권 로열티에 대한 이전 가격 분쟁을 다루었으며, 미국 조세법원은 IRS의 이전 가격 조정 권한을 지지하며 연방세법 Section 482에 따른 차단소득과 관련된 이전 가격 조정 권한을 지지하는 판결을 내렸다. 이 판결은 현재 계류 중인 코카콜라 사건을 포함한 다른 이전 가격 사건에 잠재적인 영향을 미칠 수 있는 선례가 될 수있다고 전문가들은 말하고있다.
4) 양자 사전 가격 합의(Advance Pricing Agreements):
이전 가격 규제의 복잡한 성격을 감안할 때, 특히 미국과 일본 간에 역사적 관계가 있는 다국적 기업은 양자 사전 가격 합의(APAs)를 모색하는 것이 권고된다. 세무 당국 간에 협상된 이러한 합의는 특정 이전 가격 위험과 불확실성을 완화하기 위한 선제적 전략으로 작용하며, 국경을 넘어 운영되는 다국적 기업에게 보다 예측 가능하고 안정적인 조세 환경을 조성할수있다.
Comentarios